Odpisovanie auta v roku 2026

Do akých odpisových skupín zatriediť autá v roku 2026? Aký je rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi? Ako správne určiť výšku odpisov elektromobilu?

Téma odpisovania auta je dôležitá pre každého podnikateľa, ktorý si pre účely svojej činnosti zaobstará auto, a toto auto zaradí do obchodného majetku. Odpisovanie auta znamená postupné zohľadnenie jeho opotrebenia vo výdavkoch, resp. nákladoch podnikateľa. Povinnosť odpisovať auto vzniká, ak je jeho vstupná hodnota viac ako 1 700 eur a doba použiteľnosti dlhšia ako jeden rok.

Vstupnou cenou auta sa rozumie najmä:

• obstarávacia cena, teda cena, za ktorú sa majetok obstaral vrátane nákladov súvisiacich s obstaraním (napríklad kúpna cena vrátane poplatkov za prihlásenie auta),
• trhová cena, teda cena zistená znaleckým dokazovaním alebo inou metódou oceňovania (napríklad pri získaní auta darom, vstupnú cenu určí znalec).

Čo sú účtovné a daňové odpisy a aký je medzi nimi rozdiel?

Účtovné odpisy a ich výšku si určuje samotný podnikateľ v odpisovom pláne, a to na základe očakávaného použitia a intenzity opotrebovávania majetku. Podnikateľ na základe informácii, ktoré má o spôsobe používania auta, určí, ako rýchlo predpokladá, že sa toto auto opotrebuje, resp. akú má dané auto dobu použiteľnosti. Toto časové obdobie sa určí v mesiacoch, a počas týchto určených mesiacov sa vstupná cena auta postupne premieta do účtovníctva vo forme nákladov.

Výšku daňových odpisov si na rozdiel od účtovných odpisov neurčuje podnikateľ, ale ich presnú výšku ukladá zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Zákon formou odpisových skupín určuje, v akej výške si môže podnikateľ ročne uplatniť daňový výdavok na opotrebenie daného auta. Daňový odpis nemá dopad na výšku odpisov zaúčtovaných v účtovníctve, ale zohľadňuje sa až pri výpočte dane v daňovom priznaní. V roku 2026 môže byť auto zaradené len v dvoch odpisových skupinách, a to:

• 0. odpisová skupina - osobné automobily, ktoré majú v osvedčení o evidencii časť II v položke 18 P.3 Druh paliva/zdroj energie“ uvedené „BEV“ (elektromobily) alebo „PHEV“ v akejkoľvek kombinácii s iným druhom paliva alebo zdroja energie (hybrid)– doba odpisovania je 2 roky,
• 1. odpisová skupina – osobné automobily okrem vyššie uvedeného, motorové vozidlá na prepravu desať a viac osôb, motorové vozidlá na prepravu nákladu – doba odpisovania je 4 roky.

Nakoľko sú autá zaradené do 0. a 1. odpisovej skupiny, nie je možné u nich uplatniť tzv. zrýchlenú metódu daňových odpisov (vyšší daňový výdavok v prvých rokoch). Zrýchlenú metódu daňových odpisov je možné uplatniť len pre 2. a 3. odpisovú skupinu. Do 2. odpisovej skupiny patria napríklad motorky a prívesné vozíky.

Komplexný príklad na odpisovanie auta v roku 2026

Spoločnosť ABC s.r.o., platiteľ DPH, obstarala dňa 15.01.2026 auto so spaľovacím motorom, ktoré bude využívať výlučne na podnikanie, pričom splní všetky podmienky pre 100 % odpočet DPH. Kúpna cena tohto auta bola 10 000 eur + 2 300 eur DPH. Podnikateľ zároveň zaplatil 100 eur za prepis vozidla. Podnikateľ auto začal používať ihneď od kúpy, resp. prebratia vozidla a používanie auta určil na 8 rokov. Aká bude výška účtovných odpisov a aká výška daňových odpisov? Ako sa premietne rozdiel medzi týmito odpismi?

Spoločnosť ABC s.r.o., vo svojom účtovníctve k 15.01.2026 zaeviduje v evidencii majetku obstaranie auta a zároveň aj jeho zaradenie do užívania. Vstupná cena tohto majetku bude 10 100 eur (10 000+100). Nakoľko ide o vozidlo s výlučne spaľovacím motorom, do daňových výdavkov si bude môcť podnikateľ uplatniť ¼ zo vstupnej ceny (1. odpisová skupina).

Prehľad odpisov za rok 2026 uvádzame v tabuľke.

Za rok 2026 podnikateľ zaúčtuje v účtovníctve do nákladov spoločnosti opotrebenie vozidla vo výške 1 262,52 eur a až v daňovom priznaní za rok 2026 zohľadní rozdiel vo výške 1 262,48 eur (2525-1262,52) o ktorých si zníži základ dane (navýši daňové výdavky).

V prípade, ak sa auto obstará v priebehu roka 2026, teda napríklad 15.05.2026 vo vstupnej cene 10 100 eur, uplatní sa len pomerná časť daňového odpisu za rok 2026, a to vo výške 1 683,33 eur (2525/12x8). Účtovne sa rovnako vozidlo začne odpisovať až od 15.05.2026, teda k 31.12.2026 bude na účte nákladov zaúčtovaná suma 841,68 eur (8x105,21).

Upozornenie: Od 01.01.2026 vošla do platnosti novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“), ktorá daňovníkom sťažila nárok na odpočet DPH pre osobné autá (platí len pre kategórie vozidiel M1, L1e a L3e). V zmysle § 85n zákona o DPH, pokiaľ daňovník obstarané osobné auto nebude používať výlučne na podnikateľské účely a viesť podrobnú knihu jázd, má nárok na odpočet DPH len vo výške 50 % zo sumy DPH. Zároveň sa táto neodpočítaná časť DPH nebude považovať za daňový výdavok podnikateľa.

Viac o nároku na odpočet DPH pre autá od 01.01.2026 nájdete v našom článku Odpočet DPH na firemné vozidlá od 1.1.2026 v praxi.

Daňovníkom, ktorí po 01.01.2026 kúpia osobné auto, pri ktorom im vznikne nárok len na odpočet DPH vo výške 50 %, vznikne situácia, kedy bude vstupná cena pre účely účtovných odpisov odlišná (základ dane + neodpočítaná DPH) oproti vstupnej cene pre výpočet daňových odpisov (len suma vo výške základu dane). Uvedené sa týka len platiteľov DPH.

Aké sú daňové odpisy luxusných áut v roku 2026?

Pokiaľ má podnikateľ v majetku auto, ktorého vstupná cena je vyššia ako 48 000 eur, musí splniť tzv. test základu dane v zmysle § 17 ods. 34 zákona o dani z príjmov, aby si mohol uplatniť celú výšku daňového odpisu. Ak tento test nesplní, musí daňovník v daňovom priznaní upraviť svoj základ dane. Pokiaľ za rok 2026 bude základ dane daňovníka nižší ako celková výška odpisov luxusných áut vypočítaná z limitovanej vstupnej ceny 48 000 eur, potom musí daňovník svoj základ dane navýšiť o rozdiel medzi skutočne uplatnenými daňovými odpismi a súčtom odpisov za rok 2026 vypočítaných zo sumy 48 000 eur.

Príklad na daňový odpis luxusného auta

Spoločnosť ABC s.r.o. obstarala dňa 15.01.2026 auto vo vstupnej cene 80 000 eur s výlučne spaľovacím motorom. Spoločnosť ABC s.r.o. vyčísli svoj základ dane za rok 2026 vo výške 10 000 eur. Aký daňový odpis si môže uplatniť spoločnosť ABC s.r.o. za rok 2026?

Skutočný ročný daňový odpis auta bude za rok 2026 vo výške 20 000 eur (80 000/4). Limitovaný daňový odpis je vo výške 12 000 eur (48 000/4). Základ dane spoločnosti ABC s.r.o. je nižší ako 12 000 eur, čo znamená, že spoločnosť ABC s.r.o. neprešla testom základu dane. Spoločnosť ABC s.r.o. upraví svoj základ dane o sumu 8 000 eur (20 000-12 000).

Prerušenie daňových odpisov v roku 2026

V zmysle § 22 ods. 9 zákona o dani z príjmov, sa môže daňovník rozhodnúť prerušiť daňový odpis, a to na jedno celé zdaňovacie obdobie alebo viac celých zdaňovacích období. V ďalšom zdaňovacom období daňovník pokračuje v odpisovaní tak, ako by nebolo prerušené, pričom celková doba odpisovania sa predlžuje o dobu prerušenia odpisovania. Túto možnosť daňovníci využívajú najmä v takých zdaňovacích obdobiach, kedy vykazujú daňovú stratu, čo pre nich tvorí legálny nástroj daňovej optimalizácie. Iným prípadom je obdobie, kedy nepoužili auto na podnikanie, teda na dosiahnutie zdaniteľných príjmov. V takomto prípade si daňovník nevyberá, ale musí prerušiť daňové odpisy.

Príklad na prerušenie daňových odpisov

Spoločnosť ABC s.r.o. obstarala a zaradila do užívania dňa 05.06.2024 auto s výlučne spaľovacím motorom vo vstupnej cene 25 000 eur. Spoločnosti ABC s.r.o. sa v roku 2026 nebude veľmi dariť a predpokladá, že dosiahne vysokú stratu. Môže spoločnosť ABC s.r.o. prerušiť daňové odpisy a ako?

Spoločnosť ABC s.r.o. môže prerušiť  daňový odpis uvedeného auta, pričom takýto krok nemusí nikam nahlasovať a uplatniť môže prerušenie len za celý rok 2026 (celoročný daňový odpis). Jej daňové odpisy budú teda nasledovné:

Daňový odpis auta a status mikrodaňovníka v roku 2026

V zmysle § 26 ods. 12 zákona o dani z príjmov môže podnikateľ, resp. daňovník, ktorý je považovaný za mikrodaňovníka, odpisovať hmotný majetok zaradený do odpisových skupín 0 až 4, v ním určenej výške, najviac však do výšky vstupnej ceny a v rozpätí rokov prislúchajúcim pre danú odpisovú skupinu. Túto úpravu nie je možné uplatniť pre autá zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2 so vstupnou cenou 48 000 eur a viac.

Napríklad, ak spoločnosť ABC s.r.o. obstará v roku 2026 auto vo vstupnej cene 22 000 eur a splní všetky podmienky pre získanie statusu mikrodaňovníka, môže si nastaviť daňové odpisy v daňovom priznaní za rok 2026 vo výške plných 22 000 eur.

Za mikrodaňovníka sa považuje daňovník, ktorý je fyzickou osobou alebo právnickou osobou, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu 60 000 eur.

V prípade, že daňovník splní podmienku obratu ale:

1. je závislou osobou a realizuje kontrolovanú transakciu za dané zdaňovacie obdobie,
2. bol na neho vyhlásený konkurz, vstúpil do likvidácie alebo mu bol povolený splátkový kalendár,
3. má zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, nepovažuje sa za mikrodaňovníka a stráca vyššie uvedenú možnosť.