Podnikatelia mali v uplynulých rokoch povinnosť do 30 dní po uplynutí kalendárneho roka oznamovať správcovi dane hotovostné platby fyzickým osobám. Táto povinnosť im vyplývala zo zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov. V novom daňovom poriadku už takúto povinnosť nenájdete, no z daňovej legislatívy nezmizla. Napriek zmene niektorých parametrov si aj tento rok bude treba povinnosti vyplývajúce s tzv. „bonzáckeho“ paragrafu splniť.
Súčinnosť tretích osôb pri odhaľovaní nezdanených príjmov sa presunula do zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov znení neskorších predpisov. Ten v § 49a v odseku 8 hovorí:
„Fyzickej osobe a právnickej osobe, ktorá má príjmy z podnikateľskej činnosti, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu a ktorá v rámci tejto činnosti uskutočnila úhradu zdaniteľného príjmu v hotovosti fyzickej osobe neevidovanú v elektronickej registračnej pokladnici tejto fyzickej osoby a z úhrady nezrazila alebo nevybrala preddavok na daň alebo daň, vzniká oznamovacia povinnosť, ak celková suma takýchto úhrad tej istej fyzickej osobe presiahne za kalendárny rok sumu 5 000 eur. Oznámenie správcovi dane je povinná fyzická osoba alebo právnická osoba zaslať v lehote do 31. marca roka nasledujúceho po roku, v ktorom takúto úhradu v hotovosti uskutočnila. Oznámenie obsahuje okrem výšky úhrady v hotovosti, dátumu a dôvodu takejto úhrady, aj identifikačné údaje fyzickej osoby alebo právnickej osoby, ktorá úhradu uskutočnila a identifikačné údaje prijímateľa takejto úhrady. Identifikačnými údajmi na účely tohto oznámenia sú meno, priezvisko, titul, obchodné meno, adresa trvalého pobytu alebo adresa bydliska, ak ide o daňovníka, ktorý sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava, miesto podnikania, daňové identifikačné číslo, identifikačné číslo organizácie, sídlo organizácie.“
- sume (od roku 2012 sa suma zvyšuje z 3 319,39 eura na 5000 eur);
- lehote na zaslanie oznámenia (v roku 2011 do 30 po uplynutí kalendárneho roku, v ktorom bola platba vykonaná, od roku 2012 do 31.3.);
- zákone, ktorý túto povinnosť ukladá (v roku 2011 to bol zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov, od roku 2012 je táto povinnosť v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov);
- rozsahu oznamovaných údajov.
| Údaje v oznámení v roku 2011 | Údaje v oznámení v roku 2012 |
| meno a priezvisko fyzickej osoby, trvalý pobyt fyzickej osoby, daňové identifikačné číslo (DIČ), ak bolo pridelené, príp. miesto podnikania fyzickej osoby, vyplatená suma vrátane zrážok, deň platby, dôvod platby. | výška úhrady dátum a dôvod úhrady identifikačné údaje fyzickej osoby alebo právnickej osoby, ktorá úhradu uskutočnila a identifikačné údaje prijímateľa takejto úhrady Identifikačnými údajmi na účely tohto oznámenia sú: meno, priezvisko, titul, obchodné meno, adresa trvalého pobytu alebo adresa bydliska, ak ide o daňovníka, ktorý sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava, miesto podnikania, daňové identifikačné číslo (DIČ), identifikačné číslo organizácie (IČO), sídlo organizácie. |
Ako postupovať pri plnení oznamovacej povinnosti v roku 2012 (pri oznamovaní príjmov za rok 2011)?
S účinnosťou od 1.1.2012 je registračná a oznamovacia povinnosť daňových subjektov upravená v novelizovanom ustanovení § 49a zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Z ustanovenia §49a ods.8 Zákona o dani z príjmov vyplýva, že fyzickej osobe a právnickej osobe, ktorá má príjmy z podnikateľskej činnosti, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu a ktorá v rámci tejto činnosti uskutočnila úhradu zdaniteľného príjmu v hotovosti fyzickej osobe neevidovanú v elektronickej registračnej pokladnici tejto fyzickej osoby a z úhrady nezrazila alebo nevybrala preddavok na daň alebo daň, vzniká oznamovacia povinnosť, ak celková suma takýchto úhrad tej istej fyzickej osobe presiahne za kalendárny rok sumu 5 000 eur. Oznámenie správcovi dane je povinná fyzická osoba alebo právnická osoba zaslať v lehote do 31. marca roka nasledujúceho po roku, v ktorom takúto úhradu v hotovosti uskutočnila.
Keďže zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) účinný od 1.1.2012 neupravuje problematiku registračnej a ani oznamovacej povinnosti daňových subjektov, tak daňovník pri plnení si svojej oznamovacej povinnosti uplatní postup podľa § 49a ods. 8 Zákona o dani z príjmov. Čiže oznámenie o vykonaní úhrady zdaniteľného príjmu v hotovosti za rok 2011 je povinný zaslať správcovi dane v lehote do 31. marca 2012.
Nesplnenie si tejto povinnosti je podľa nového daňového poriadku (§ 154, odst.1, písmeno c) správnym deliktom, za ktorý podľa daňového poriadku (§155) správca dane uloží pokutu od 30 eur do 3 000 eur .
Na záver je potrebné dodať, že plnenie tejto povinnosti v minulosti patrilo k často kontrolovaným povinnostiam v rámci daňových kontrol.
Ďalšie informácie nájdete v stanovisku Finančného riaditeľstva SR.
Ako postupovať v roku 2013 sa dočítate v nasledovnom článku.
