Paušálne výdavky pri príležitostných príjmoch z poľnohospodárskej výroby v roku 2015

Zuzana Varmusová | 02.09.2015
Paušálne výdavky pri príležitostných príjmoch z poľnohospodárskej výroby v roku 2015

V akej výške si môže daňovník uplatniť paušálne výdavky, ak má v roku 2015 príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, sa dozviete v nasledujúcom článku.

Ako odlíšiť príjem z podnikania a príjem z príležitostnej poľnohospodárskej výroby

Pri príjmoch z poľnohospodárskej činnosti je potrebné rozlišovať, či ide o príjem z podnikania alebo o príjem z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva. Príjem z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, ktorý patrí medzi príjmy z podnikania dosahuje daňovník, ktorý podniká ako samostatne hospodáriaci roľník. V tom prípade sa pri uplatňovaní paušálnych výdavkov riadi § 6, ods. 10 zákona č 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len “zákon o dani z príjmov”).

Keď však daňovník nepodniká ako samostatne hospodáriaci roľník, ale len príležitostne predá svoju poľnohospodársku produkciu (resp. produkciu z lesného a vodného hospodárstva), pri uplatňovaní paušálnych výdavkov sa riadi podľa § 8, ods. 9 zákona o dani z príjmov. V súlade s § 8, ods. 9 zákona o dani z príjmov môže daňovník uplatniť paušálne výdavky vo výške 25 % z príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva najviac do výšky 5 040 eur ročne.

Daňovník má možnosť rozhodnúť sa, či bude pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva uplatňovať paušálne výdavky alebo výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie príjmu.

Príjem z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva je na základe § 9, ods. 1, písm. g) zákona o dani z príjmov oslobodený od dane vo výške 500 eur. Výdavky k príjmom zahrňovaným do základu dane sa zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrňovaných do základu dane k celkovým príjmom. Z uvedeného vyplýva, že ak sa dosiahne príjem z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva do sumy 500 eur, je celý oslobodený od dane. Ak sa však dosiahne príjem väčší ako 500 eur, od dosiahnutého príjmu sa odpočíta suma 500 eur.

V súlade s § 9, ods. 1, písm. g) zákona o dani z príjmov sa výdavky k príjmom zahrňovaným do základu dane zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrňovaných do základu dane k celkovým príjmom. Znamená to, že ak má daňovník príjem 2800 eur a uplatní oslobodenie 500 eur, jeho príjem po oslobodení je 2300 eur. Pomer sa zistí podielom 2300/2800 = 0,821428571. V takom istom pomere sa uplatnia aj paušálne výdavky.

Pozn.: Ak má daňovník okrem príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva aj príjmy z prenájmu, môže si oslobodiť príjmy maximálne do výšky 500 eur zo súčtu obidvoch príjmov. Nemôže si osobitne oslobodiť 500 eur z príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby a osobitne 500 eur z príjmov z prenájmu.

V súlade s § 8 ods. 12 sa za výdavky považuje aj povinne zaplatené poistné do príslušnej zdravotnej poisťovne.

Kombinácia príjmu z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva

V prípade, že daňovník, ktorý má príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a zároveň má príjmy napr. zo živnosti, výdavky uplatňuje pre každú kategóriu príjmov osobitne. Znamená to, že z príjmov zo živnosti si môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 40 % z príjmov zo živnosti a zároveň si môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 25% z príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby.

Uplatňovanie výdavkov pri kombinácii príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva

Príjmy z podnikania, resp. z inej samostatnej zárobkovej činnosti Príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva
skutočné výdavky skutočné výdavky
skutočné výdavky paušálne výdavky
paušálne výdavky skutočné výdavky
paušálne výdavky paušálne výdavky

Príklad na výpočet dane pri uplatnení paušálnych výdavkov pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva

Mária Domáca je pani v domácnosti a za svojim rodinným domom má jabloňový sad. V roku 2015 bola vynikajúca úroda, preto sa pani Mária rozhodla predať časť úrody ľuďom v dedine. Za predaj jabĺk dosiahla v roku 2015 príjmy vo výške 2 800 eur. Keďže Mária Domáca nie je samostatne hospodáriaci roľník, príjem z úrody jabĺk je príjmom z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva.

Položka Výpočty Suma v eurách
Príjmy v rku 2015   2800

Príjmy po úprave o oslobodenie 500 eur

  2300
Paušálne ýdavky 2015 (2300/2800)*2800*0,25 575<5040, použije sa vypočítaná suma 575
Základ dane 2300-575 1725
Daň (19%) 1725*0,19 327,75

Akú vysokú daň by platila Mária Domáca, keby za predaj jabĺk dosiahla príjem 21 500 eur?

Výpočet dane pri uplatnení paušálnych výdavkov pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva

Položka Výpočet Suma v eurách
Príjmy v roku 2015   21500
Príjmy po úprave o oslobodenie 500 eur   2100
Paušálne výdavky 2015 (21000/21500)*21500*0,25 5250>5040, použije sa maximálna výška 5040
Základ dane 21000-5040 15960
Daň (19%) 15960*0,19 3032,40

 

Najlepšie články do vášho mailu každý pondelok

Čítajte len to, čo vás naozaj zaujíma. Sumár vybraných článkov raz za týždeň, žiadny spam. Zasielanie newslettra si môžete kedykoľvek vypnúť.

Zvoľte si témy: