Čierna listina pre DPH v roku 2015

Veronika Solíková | 23.04.2015
Čierna listina pre DPH v roku 2015

Na stránke finančnej správy je zverejnený zoznam platiteľov DPH, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie pre DPH. Ide o tzv. čiernu listinu, ktorá je pravidelne aktualizovaná. Od roku 2015 platia nové pravidlá pre výmaz z listiny. Zverejnený je aj zoznam vymazaných platiteľov DPH.

Zverejňovanie v čiernej listine

Zverejňovanie rizikových subjektov je upravené v zákone č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňovom poriadku) v znení neskorších predpisov. V zozname (čiernej listine) sa nachádzajú tí platitelia DPH, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie. Podľa § 81 ods. 4 písm. b) druhého bodu zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) daňový úrad môže zrušiť registráciu pre daň, ak nie sú dôvody na registráciu, a to v prípadoch, ak platiteľ:

  • opakovane v kalendárnom roku nesplní povinnosť podať daňové priznanie alebo kontrolný výkaz,
  • opakovane v kalendárnom roku nezaplatí vlastnú daňovú povinnosť,
  • opakovane nie je zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania a ani na adrese prevádzkarne alebo
  • opakovane porušuje povinnosti pri daňovej kontrole.

Ak u platiteľa DPH nastanú dôvody na zrušenie registrácie z vyššie uvedených dôvodov, takýto subjekt Finančné riaditeľstvo zverejní na svojom webovom sídle. Zoznam platiteľov dane z pridanej hodnoty, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie bol prvýkrát zverejnený 4. februára 2013 a obsahoval približne 1 400 daňových subjektov. Čierna listina je neustále aktualizovaná a v súčasnosti obsahuje vyše 2 500 subjektov.

V aktualizovanom zozname sa uvádzajú tieto údaje:

  • identifikačné číslo pre daň platiteľa DPH,
  • dátum zverejnenia v zozname, ktorý je generovaný automaticky systémom v deň zverejnenia,
  • kalendárny rok, v ktorom nastali dôvody na zrušenie registrácie,
  • meno a priezvisko fyzickej osoby, jej trvalý pobyt alebo miesto podnikania, ak je odlišné od trvalého pobytu, alebo obchodné meno alebo názov právnickej osoby a jej sídlo,
  • identifikačné číslo organizácie, ak bolo platiteľovi DPH pridelené.

Zoznam zverejnený na stránke finančnej správy umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra – podľa IČ DPH, názvu subjektu, obce, PSČ, identifikačného čísla organizácie). Výsledný vybraný zoznam je možné exportovať do niektorého z povolených formátov (.pdf, .xls alebo .csv).

Výmaz z čiernej listiny od roku 2015

Platiteľa DPH, ktorý je zverejnený v zozname, finančné riaditeľstvo vymaže z tohto zoznamu, ak odpadli dôvody, na základe ktorých bol v tomto zozname zverejnený a súčasne v období šiestich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov platiteľ dane neporušil povinnosti pri daňovej kontrole, neporušil povinnosť podať daňové priznanie alebo kontrolný výkaz ani povinnosť zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť a bol zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania alebo na adrese prevádzkarne, alebo ak mu bola zrušená registrácia k dani z pridanej hodnoty.

Do 31. decembra 2014 bola lehota, počas ktorej daňový úrad sledoval, či podnikateľ neporušuje povinnosti stanovené zákonom o DPH 12 mesiacov. Táto lehota sa od 1. januára 2015 skrátila na 6 mesiacov. Znamená to, že ak platiteľ DPH v lehote 6 mesiacov neporuší povinnosti, ktoré mu vyplývajú zo zákona o DPH a zároveň odstráni dôvody, na základe ktorých bol v zozname zverejnený, bude zo zoznamu vymazaný. Nová lehota 6 mesiacov sa uplatnila aj na už zverejnené subjekty, preto boli mnohí platitelia DPH zo zoznamu v roku 2015 vymazaní. Príklad, ako postupuje finančná správa pri testovaní novej 6-mesačnej lehoty, si môžete pozrieť tu.

Zoznam vymazaných platiteľov DPH z čiernej listiny

Finančné riaditeľstvo súčasne so zoznamom rizikových subjektov zverejňuje aj zoznam vymazaných platiteľov dane z pridanej hodnoty. V tomto zozname sa okrem IČ DPH, názvu, adresy, roku porušenia, dátumu zverejnenia a IČO uvádza aj dátum výmazu platiteľa dane z pridanej hodnoty zo zoznamu, ak subjekt splnil vyššie uvedené podmienky pre výmaz, príp. ak mu bola registrácia zrušená. V tomto zozname je tiež možné vyhľadávať a filtrovať údaje s následným exportom do niektorého z povolených formátov (.pdf, .xls alebo .csv).

Ručenie za DPH – dôvod, prečo neobchodovať s rizikovými subjektmi?

Od zavedenia inštitútu ručenia za DPH došlo v tejto oblasti k viacerým úpravám. Stále však ručenie za DPH úzko súvisí aj s čiernou listinou. Ak podnikateľ – platiteľ DPH uskutoční zdaniteľný obchod s iným platiteľom DPH počas obdobia, v ktorom bol tento platiteľ zverejnený v tzv. čiernej listine a tento platiteľ DPH neodvedie, môže sa mu stať, že túto DPH bude od neho požadovať daňový úrad.

Informácie o ručení za DPH, novinkách v tejto oblasti a presných podmienkach, po splnení ktorých platiteľ DPH ručí za nezaplatenú DPH na výstupe u dodávateľa, si prečítajte v tomto článku.

O autorovi

Ing. Veronika Solíková, PhD.

Konateľka a spolumajiteľka spoločnosti Účtovná jednotka, s.r.o., daňová poradkyňa a renomovaná odborníčka na účtovníctvo, ktorá pravidelne publikuje odborné články a lektoruje vzdelávacie semináre. Je expertkou Združenia mladých podnikateľov Slovenska na účtovnú a daňovú problematiku.

Najlepšie články do vášho mailu každý pondelok

Čítajte len to, čo vás naozaj zaujíma. Sumár vybraných článkov raz za týždeň, žiadny spam. Zasielanie newslettra si môžete kedykoľvek vypnúť.

Zvoľte si témy: