Štvrťročné preddavky na daň z príjmov právnickej osoby, ktorá má zdaňovacie obdobie hospodársky rok, budú splatné do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka.
Úprava problematiky preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby je obsiahnutá v § 42 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len “zákon o dani z príjmov”). V uvedenom ustanovení možno nájsť úpravu:
- vzniku povinnosti platiť preddavky na daň z príjmov právnickej osoby,
- splatnosti preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby,
- určenia právnických osôb, ktoré neplatia preddavky na daň z príjmov právnickej osoby,
- spôsobu výpočtu preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby,
- okolností, kedy možno žiadať o vrátenie zaplatených preddavkov,
- ďalších špecifických situácií.
Splatnosť štvrťročných preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby od 1. januára 2015
Pokiaľ ide o určenie lehoty splatnosti štvrťročných preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby, s účinnosťou od 1. januára 2015 bude zákon o dani z príjmov zohľadňovať skutočnosť, či zdaňovacie obdobie právnickej osoby je kalendárny rok alebo hospodársky rok. Ak bude mať právnická osoba (daňovník) zdaňovacie obdobie, ktorým bude:
- kalendárny rok, štvrťročné preddavky na daň z príjmov právnickej osoby budú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka,
- hospodársky rok, štvrťročné preddavky na daň z príjmov právnickej osoby budú splatné do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka.
Pri aplikácii zmeny, ktorá nastane pri určovaní lehoty splatnosti štvrťročných preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby je potrebné zohľadňovať aj prechodné ustanovenie. Zmena sa bude dotýkať len zdaňovacích období, ktoré začnú 1. januára 2015 a neskôr. V praxi bude prvým zdaňovacím obdobím hospodársky rok, ktorý začne 1. februára 2015. Lehota pre platenie štvrťročných preddavkov na zdaňovacie obdobia, ktoré sú hospodárske roky začaté pred 1. januárom 2015 a ktoré budú pokračovať aj po 1. januári 2015, bude do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
Príklad: Daňovníci (napr. spoločnosti s ručením obmedzeným) A a B majú zdaňovacie obdobie hospodárske roky. Zdaňovacie obdobie daňovníka A je od 1. 12. 2014 do 30. 11. 2015 a zdaňovacie obdobie daňovníka B je od 1. 2. 2015 do 31. 1. 2016. Predpokladajme, že im vznikne povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov právnickej osoby štvrťročne.
| Obdobie | Daňovník A (splatnosť preddavku) | Daňovník B (splatnosť preddavku) |
| Q1 | 31. 12. 2014 | 30. 04. 2015 |
| Q2 | 31. 03. 2015 | 31. 07. 2015 |
| Q3 | 30. 06. 2015 | 31. 10. 2015 |
| Q4 | 30. 09. 2015 | 31. 01. 2016 |
Právnické osoby (daňovníci), ktorým nebudú vyhovovať lehoty splatnosti preddavkov na daň z príjmov, budú mať aj naďalej možnosť požiadať správcu dane o určenie platenia preddavkov na daň z príjmov inak. Avšak je potrebné brať na vedomie fakt, že správca dane určí platenie preddavkov inak len v odôvodnených prípadoch.
Variabilné symboly a štvrťročné preddavky od roku 2015
Pri platení preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby musí právnická osoba (daňovník, daňový subjekt) označiť platbu tak, ako to prikazuje vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení neskorších predpisov (ďalej len “vyhláška o spôsobe označovania platby dane”). Platbou dane sa taktiež rozumie aj platba preddavku na daň z príjmov právnickej osoby.
Platba preddavku na daň z príjmov musí byť označená variabilným symbolom. Pokiaľ ide o štvrťročné preddavky na daň z príjmov právnickej osoby, variabilným symbolom je:
- desaťmiestny číselný identifikátor vytvorený podľa prílohy č. 1 k vyhláške o spôsobe označovania platby dane, alebo
- identifikátor určený daňovým úradom v rozhodnutí.
Variabilný symbol podľa prílohy č. 1 k vyhláške o spôsobe označovania platby dane tvorí:
- označenie druhu dane (prvé štyri číslice),
- označenie obdobia, za ktoré sa platba vykonáva (ďalších šesť číslic).
Pokiaľ ide o označenie druhu dane, použije sa číselné označenie 1100. Ale pokiaľ ide o označenie štvrťročného obdobia, za ktoré sa platba vykonáva (príslušný štvrťrok hospodárskeho roka), vyhláška o spôsobe označovania platby dane definuje len označovanie príslušného kalendárneho štvrťroka.
S účinnosťou od 1. januára 2015 bude novelizovaná aj vyhláška o spôsobe označovania platieb dane. Jedným z cieľov Ministerstva financií Slovenskej republiky je umožniť daňovým subjektom využiť trvalý príkaz na úhradu pravidelne sa opakujúcich platieb, ktorých výška sa nemení (napr. preddavkov na daň z príjmov, preddavkov na daň z motorových vozidiel). Variabilný symbol bude v tvare 00RRRR, kde 00 je fixná hodnota a RRRR označuje príslušné ročné zdaňovacie obdobie, na ktoré sa platia preddavky. Ak je zdaňovacím obdobím hospodársky rok (zdaňovacie obdobie sa nezhoduje s kalendárnym rokom), RRRR daňový subjekt označí rok, v ktorom sa zostavuje individuálna účtovná závierka.
O koľko sa zvyšuje dolná hranica pre platenie preddavkov a ako sa mení spôsob výpočtu dane v roku 2020 bližšie približujeme v článku Preddavky na daň z príjmov právnických osôb v roku 2020.
