Daňové výdavky a operatívny prenájom (lízing) osobných automobilov od 1. 1. 2015

Ján Benko | 09.11.2014
Daňové výdavky a operatívny prenájom (lízing) osobných automobilov od 1. 1. 2015

Od roku 2015 sa  schálenou novelou zákona o dani z príjmov zavádza limitované ročné nájomné, ktoré sa bude porovnávať so základom dane. Ak daňovník vykáže nízky základ dane, môže sa stať, že ho bude musieť zvýšiť.

Operatívny prenájom (lízing) osobného automobilu od roku 2015

Výdavky (náklady) na nájomné za prenájom osobných automobilov na základe nájomnej zmluvy bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci (ďalej len „operatívny prenájom“) sa budú od roku 2015 zahrnovať do základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom budú zaplatené.

V súvislosti s uplatňovaním daňových výdavkov v prípade prenájmu osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac (ďalej len “drahých osobných automobilov”) môže od 1. 1. 2015 dôjsť k situácii, že daňovník, ktorý je právnická osoba alebo fyzická osoba s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu bude musieť zvýšiť základ dane.

V tejto súvislosti sú kľúčové tieto ukazovatele:

  • základ dane,
  • limitované nájomné,
  • počet prenajatých drahých osobných automobilov,
  • počet mesiacov nájmu v príslušnom zdaňovacom období,
  • skutočne platené nájomné za prenájom drahých osobných automobilov.

Ako daňovník zistí, či musí  zvýšiť základ dane?

Ak základ dane bude nižší ako súčet násobkov počtu prenajatých drahých osobných automobilov a limitovaného ročného nájomného vo výške 14 400 eur zodpovedajúceho počtu mesiacov nájmu v príslušnom zdaňovacom období (ďalej len „zodpovedajúce limitované nájomné“).

Pomôckou pre daňovníkov môže byť napríklad tabuľka, v ktorej sa vytvoria kategórie drahých osobných automobilov podľa počtu mesiacov ich nájmu v príslušnom zdaňovacom období. K týmto kategóriám sa priradí počet drahých osobných automobilov, zodpovedajúce limitované nájomné a vypočíta sa výška limitovaného nájomného pre kategóriu. Výšku zodpovedajúceho limitovaného nájomného pre každú kategóriu možno vypočítať podľa vzťahu: limitované nájomné = 14 400/12*počet mesiacov nájmu v príslušnom zdaňovacom období.

A B C D
Dĺžka trvania nájmu v mesiacoch Počet drahých osobných automobilov v kusoch Výška limitovaného nájomného v EUR Násobok B a C v EUR
3 4 3600,00 14400,00
6 2 7200,00 14400,00
12 1 14400,00 14400,00
Súčet násobkov počtu prenajatých drahých osobných automobilov a limitovaného nájomného zodpovedajúceho počtu mesiacov nájmu     43 200,00

Ak by daňovník v tomto prípade dosiahol základ dane 43 200,00 eur a vyšší, neupravoval by ho z dôvodu operatívneho prenájmu drahých osobných automobilov. V opačnom prípade by základ dane musel upraviť, t. j. základ dane < limitované nájomné pre kategórie v úhrne.

Ako daňovník zistí, o koľko musí zvýšiť základ dane od roku 2015?

V prípade, ak prvý test základ dane < limitované nájomné pre kategórie v úhrne vyšiel pravdivo, zákon o dani z príjmov prikazuje zvýšiť základ dane o rozdiel medzi:

  • úhrnom uplatneného nájomného v daňových výdavkoch v príslušnom zdaňovacom období z drahých osobných automobilov a
  • súčtom násobkov počtu prenajatých drahých osobných automobilov a limitovaného ročného nájomného vo výške 14 400 eur zodpovedajúceho počtu mesiacov nájmu v príslušnom zdaňovacom období (= limitivané nájomné pre kategórie v úhrne; označenie pre potreby článku).

Úhrn uplatneného nájomného za prenájom drahých osobných automobilov možno získať z účtovných záznamov alebo zo záznamov z daňovej evidencie. Pozor na zmenu. Od 1. januára 2015 sú výdavky (náklady) na nájomné zahrnované do základu dane len po zaplatení.

O autorovi

Ing. Ján Benko

Zvedavo a rád do hĺbky skúmam otázky a témy, ktoré iní prebádali len málo. V spoločnosti Účtovná jednotka, s.r.o. spolu s kolegami podnikateľom odhaľujeme chodníčky, ktoré ich povedú zákonnou, no finančne únosnejšou cestou. Každodenným spoločníkom je mi legislatívne dianie a výzvy, ktorým slovenskí podnikatelia čelia. K mojim osobným prioritám patrí neustále vzdelávanie a vo voľnom čase ma zaujíma politika, literatúra a skúmanie čohokoľvek nového.

Najlepšie články do vášho mailu každý pondelok

Čítajte len to, čo vás naozaj zaujíma. Sumár vybraných článkov raz za týždeň, žiadny spam. Zasielanie newslettra si môžete kedykoľvek vypnúť.

Zvoľte si témy: