Možnosť zápočtu daňovej licencie počas 3 rokov

Ján Solík | 26.01.2014
Možnosť zápočtu daňovej licencie počas 3 rokov
Ak s.r.o. dosiahne stratu, môže si minimálnu daň započítať v budúcnosti. 

Pri posudzovaní možnosti zápočtu daňovej licencie z predchádzajúcich rokov, kedy s.r.o. dosiahla stratu, alebo daňovú povinnosť nižšiu ako je daňová licencia, je dôležité ustanovenie v ods. 5 § 46b Zákona o dani z príjmov, ktoré hovorí, že „Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní je možné započítať na daňovú povinnosť pred uplatnením preddavkov na daň (§ 42) najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená, a to len na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie.“

Uvádzame niekoľko ilustratívnych príkladov aplikácie tohto ustanovenia v   s.r.o., ktorá nie je platiteľom DPH a dosiahla rôzne výsledky hospodárenia a základ dane v rokoch 2014 – 2016.

Príklad zápočtu daňovej licencie v s.r.o., ktorá dosiahla stratu a následne bola zisková

Označenie riadku Položka/Rok 2014 2015 2016
A Základ dane z príjmov právnických osôb 0 € 5 000 € 10 000 €
B Sadzba dane 22 % 0 € 1 100 € 2 200 €
C Minimálna daň 480 € 480 € 480 €
D Započítanie daňovej licencie zaplatenej v minulosti - 480 € -
E Daň na úhradu 480 € 620 € 2 200 €

 

Príklad zápočtu daňovej licencie v s.r.o., ktorá je zisková od prvého roku

Uvedený príklad ilustruje situáciu, že s.r.o. v roku 2014 dosiahla síce kladný základ dane, no výška daňovej povinnosti nedosiahla minimálnu úroveň.  V ďalších rokoch si môže uplatniť časť zaplatenej daňovej licencie z roku 2014.

Označenie riadku Položka/Rok 2014 2015 2016
A Základ dane z príjmov právnických osôb 1 000 € 4 000 € 4 000 €
B Sadzba dane 22 % 220 €  880 € 880 €
C Minimálna daň 480 € 480 € 480 €
D Započítanie daňovej licencie zaplatenej v minulosti -

260 €

(C-B z roku 2014)

-
E Daň na úhradu 480 €

620 €

(B-D)

880 €

 

Článok vychádza z právneho stavu k 1. 1. 2014.

Najlepšie články do vášho mailu každý pondelok

Čítajte len to, čo vás naozaj zaujíma. Sumár vybraných článkov raz za týždeň, žiadny spam. Zasielanie newslettra si môžete kedykoľvek vypnúť.

Zvoľte si témy: