Zmenou „postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve účinnou od 1. 1. 2013 bolo do peňažného denníka vložené nové druhové členenie daňovo uznaných výdavkov – služby. V tomto druhovom členení sa účtujú výdavky, ktoré boli do účinnosti novely postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve súčasťou prevádzkovej réžie. Ide najmä o výdavky na bankové činnosti (bankové poplatky, úroky z úverov), spotrebu energií, telefónne služby, internet, správne poplatky, vedenie účtovníctva, poradenstvo.
Príklad č. 1: Účtovná jednotka (podnikateľ – neplatiteľ DPH) v marci 2013 v súvislosti so svojou činnosťou uhradila z bankového účtu výdavky na poskytnuté služby uvedené v peňažnom denníku na obrázku nižšie.
V peňažnom denníku sa účtujú výdavky v hotovosti alebo z bankového účtu na úhradu poskytnutých služieb účtovnej jednotke (podnikateľovi) na základe výpisov z bankových účtov alebo výdavkových pokladničných dokladov. Došlé faktúry od poskytovateľov služieb sa neúčtujú v peňažnom denníku, ale účtujú sa v knihe záväzkov (knihe záväzkov sa v tomto článku nebudeme bližšie venovať). V peňažnom denníku sa zaúčtuje až ich úhrada. Výdavky na uvedené služby sú výdavky zahrnované do základu dane (čiastkového základu dane z podnikania) z príjmov.
Poznámka: Účtovná jednotka je povinná zaúčtovať výdavky peňažných prostriedkov na úhradu za poskytnuté služby v knihe účet v banke vzťahujúcej sa na bankový účet, z ktorého bola uskutočnená úhrada bezhotovostne. Ak by boli výdavky na úhradu za poskytnuté služby platené v hotovosti, účtovná jednotka je povinná zaúčtovať súvisiace výdavky aj v pokladničnej knihe, ktorá sa vzťahuje na pokladnicu, z ktorej bol výdavok uskutočnený.
Účtovanie o mzdách, poistnom a osobnej spotrebe v peňažnom denníku v roku 2013
V súvislosti so záväzkami voči zamestnancom (mzdy), záväzkami voči Sociálnej poisťovni a príslušnej zdravotnej poisťovni a záväzkami z dane z príjmov sa v peňažnom denníku účtujú vyplatené čisté mzdy zamestnancom, poistné platené zamestnávateľom za zamestnancov, sociálne náklady, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnancov a daň z príjmov (resp. preddavok na daň z príjmov), ktorú platí zamestnávateľ za zamestnanca. V peňažnom denníku sa účtuje aj úhrada poistného na sociálne poistenie a zdravotné poistenie za podnikateľa (za seba) fyzickú osobu. V peňažnom denníku sa neúčtujú nároky na mzdy a predpisy platieb poistného. Záväzky voči zamestnancom, orgánom sociálneho a zdravotného poistenia a správcovi dane (daňovému úradu) sa účtujú v knihe záväzkov.
Príklad č. 2: V apríli 2013 vznikli účtovnej jednotke (podnikateľovi – neplatiteľovi DPH), v súvislosti so zamestnávaním zamestnanca, v peňažnom denníku účtovné prípady, ktoré sú uvedené na obrázku nižšie. Zároveň uhrádzal sociálne a zdravotné poistenie za seba a vyplatil si peniaze na osobné potreby.
Vyplatené čisté mzdy, poistné a daň z príjmov zo mzdy zamestnanca sú pre účtovnú jednotku (podnikateľa) výdavky, ktoré sa zahrnujú do základu dane (čiastkového základu dane z podnikania) z príjmov. Výdavky spojené s osobnou spotrebou sa nezahrnujú do základu dane (čiastkového základu dane z podnikania) z príjmov. V peňažnom denníku sa zaúčtujú až v momente úbytku peňažných prostriedkov, v prípade uvedenom na obrázku vyššie úbytku peňažných prostriedkov z bankového účtu. Samotné nároky na mzdy a záväzky z titulu poistného a dane nemajú vplyv na základ dane (čiastkový základ dane z podnikania) z príjmov.
Upozornenie: Podrobnosti o záväzkoch vyplývajúcich z pracovnoprávnych vzťahov účtovná jednotka zaznamenáva v mzdových listoch, ktoré tvoria pomocnú knihu záväzkov z pracovnoprávnych vzťahov.
Poznámka: Účtovná jednotka je povinná zaúčtovať výdavky peňažných prostriedkov v súvislosti s výplatou mzdy zamestnancovi, plnením si platobných povinností voči daňovému úradu, Sociálnej poisťovni a príslušnej zdravotnej poisťovni v knihe účet v banke vzťahujúcej sa na bankový účet, z ktorého boli uskutočnené úhrady bezhotovostne. Ak by boli predmetné platby uskutočnené v hotovosti, účtovná jednotka je povinná zaúčtovať súvisiace výdavky aj v pokladničnej knihe, ktorá sa vzťahuje na pokladnicu, z ktorej boli výdavky uskutočnené.
